{"id":309,"date":"2021-06-06T20:06:00","date_gmt":"2021-06-06T20:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/upwyse.co\/kg\/?p=309"},"modified":"2023-08-08T20:07:10","modified_gmt":"2023-08-08T20:07:10","slug":"reforma-fiscal-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.k-g.com.mx\/en\/reforma-fiscal-2021\/","title":{"rendered":"Reforma Fiscal 2021"},"content":{"rendered":"<p><strong>Dear clients and friends,&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El 8 de diciembre del 2020 fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el decreto que reforma, adiciona y deroga ciertas disposiciones de la LISR, la LIVA, el CFF, entre otros ordenamientos.<\/p>\n\n\n\n<p>En el presente documento encontrar\u00e1n una s\u00edntesis de las modificaciones aludidas, as\u00ed como de las disposiciones contenidas en la LIF para el ejercicio fiscal 2021.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A.<\/strong>&nbsp;<strong>Ley del Impuesto Sobre la Renta<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>A.1. Donatarias autorizadas.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>No obstante las cr\u00edticas de la sociedad civil, se modifica el r\u00e9gimen fiscal aplicable a las donatarias autorizadas, estableci\u00e9ndose m\u00e1s cargas para las mismas y limitando las actividades a trav\u00e9s de las que se pueden allegar de recursos econ\u00f3micos.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Inclusi\u00f3n de los organismos cooperativos de integraci\u00f3n y representaci\u00f3n<em>.&nbsp;<\/em>En forma consistente con el tratamiento que actualmente recib\u00edan en la RMF, se les incluye como personas morales no contribuyentes (art. 79, fracci\u00f3n VIII, LISR).<\/li>\n\n\n\n<li>Limitaci\u00f3n de los sujetos que tributan bajo el r\u00e9gimen aplicable a las personas morales con fines no lucrativos. Las sociedades o asociaciones de car\u00e1cter civil que otorguen becas; que se dediquen a la investigaci\u00f3n cient\u00edfica o tecnol\u00f3gica y est\u00e9n inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Cient\u00edficas y Tecnol\u00f3gicas; que se dediquen a la investigaci\u00f3n o preservaci\u00f3n de la flora o fauna silvestre, terrestre o acu\u00e1tica, as\u00ed como para promover entre la poblaci\u00f3n la prevenci\u00f3n y control de la contaminaci\u00f3n del agua, del aire y del suelo, la protecci\u00f3n al ambiente y la preservaci\u00f3n y restauraci\u00f3n del equilibrio ecol\u00f3gico; o que se dediquen a la reproducci\u00f3n de especies en protecci\u00f3n y peligro de extinci\u00f3n, as\u00ed como a la conservaci\u00f3n de su h\u00e1bitat, s\u00f3lo podr\u00e1n tributar bajo el r\u00e9gimen aplicable a las personas morales con fines no lucrativos cuando cuenten con la autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles del ISR (art. 79, fracciones VIII, XI, XVII, XIX y XX, LISR).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Las personas morales que lleven a cabo dichas actividades tendr\u00e1n hasta el 30 de junio de 2021 para obtener la autorizaci\u00f3n mencionada (art. Segundo Transitorio, fracci\u00f3n II, LISR).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Comprobaci\u00f3n de erogaciones.&nbsp; Sin considerar las condiciones de ciertos contribuyentes para cumplir con ciertas obligaciones fiscales, se elimina la excepci\u00f3n establecida en beneficio de las donatarias autorizadas para no considerar \u2018remanente distribuible\u2019 las erogaciones superiores a $2,000.00 que no se encuentren amparadas por comprobantes fiscales o que no se hubieren liquidado mediante cheque nominativo, transferencia bancaria o monedero electr\u00f3nico (art. 79, LISR).<\/li>\n\n\n\n<li>P\u00e9rdida de autorizaci\u00f3n para ser donataria autorizada. Las personas morales y los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR perder\u00e1n su autorizaci\u00f3n cuando perciban ingresos por actividades distintas a las que les fueron autorizadas en m\u00e1s de un 50%. En caso en que dentro de los doce meses siguientes a la p\u00e9rdida de la autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles no se obtiene nuevamente dicha autorizaci\u00f3n, deber\u00e1n destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada, quien deber\u00e1 emitir el comprobante fiscal correspondiente por concepto de donativo, el cual no ser\u00e1 deducible para efectos del ISR (art. 80, LISR).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Los recursos que se deban destinar a otras donatarias autorizadas deber\u00e1n ser transmitidos dentro del plazo de 6 meses contados a partir de que concluy\u00f3 el plazo para obtener nuevamente la autorizaci\u00f3n cuando fue revocada o de la conclusi\u00f3n de la vigencia de la autorizaci\u00f3n.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Lo anterior tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable en caso de que a una donataria autorizada se le apruebe su solicitud de cancelaci\u00f3n de su autorizaci\u00f3n (art. 82, fracci\u00f3n V, LISR).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Destino del patrimonio. Se adicionan mecanismos de control para acreditar que los recursos obtenidos de terceros se utilizan para los fines para los que se obtuvo la autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles del ISR.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En los casos en que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorizaci\u00f3n para recibir donativos derivado del incumplimiento de su obligaci\u00f3n de poner a disposici\u00f3n del p\u00fablico en general la informaci\u00f3n relativa a la autorizaci\u00f3n para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos y su patrimonio, deber\u00e1n cumplir con dicha obligaci\u00f3n dentro del mes siguiente a aquel en que surti\u00f3 efectos la notificaci\u00f3n de la revocaci\u00f3n o a aqu\u00e9l en el que se haya publicado la no renovaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n, a trav\u00e9s de los medios y formatos establecidos en las disposiciones de car\u00e1cter general que para tal efecto emita la autoridad fiscal, y solo estar\u00e1n en posibilidad de obtener una nueva autorizaci\u00f3n una vez que cumplan con la obligaci\u00f3n omitida (art. 82, fracci\u00f3n VI, LISR).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Revocaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n para recibir donativos. En relaci\u00f3n con el art\u00edculo 82 de la LISR, en el que se establece la facultad del SAT para revocar o no renovar las autorizaciones para recibir donativos deducibles, se adiciona el art\u00edculo 82-Qu\u00e1ter, en el que se establecen las causales para la revocaci\u00f3n de dicha autorizaci\u00f3n, as\u00ed como el procedimiento para revocarla, entre otros, destacando (art. 82-Qu\u00e1ter, LISR):&nbsp;<strong>(i)<\/strong>&nbsp;la omisi\u00f3n en la presentaci\u00f3n del informe de transparencia, uso y destino de los donativos y la declaraci\u00f3n anual de ingresos y erogaciones \u2013previamente esta causal preve\u00eda la reincidencia,&nbsp;<strong>(ii)<\/strong>&nbsp;la obtenci\u00f3n de ingresos \u2013en m\u00e1s de un 50%\u2013 por actividades distintas a las autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR,&nbsp;<strong>(iii)<\/strong>&nbsp;cuando cualquier representante legal, socio o asociado, o cualquier integrante del consejo directivo o de administraci\u00f3n de una organizaci\u00f3n civil o fideicomiso a quien le haya sido revocada su autorizaci\u00f3n por haber sido incluido en la lista de contribuyentes que emitan comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes forme parte de otra.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>A.2. De los ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se adiciona un supuesto para establecer que cuando los ingresos percibidos en el ejercicio por&nbsp;<strong>(i)<\/strong>&nbsp;honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario;&nbsp;<strong>(ii)<\/strong>&nbsp;honorarios que perciban las personas f\u00edsicas de personas morales o de personas f\u00edsicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes; y&nbsp;<strong>(iii)<\/strong>&nbsp;los ingresos que perciban las personas f\u00edsicas&nbsp; por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efect\u00fae el pago que optan por pagar en t\u00e9rminos del cap\u00edtulo de ingresos por salarios; hayan excedido \u2013en lo individual o en su conjunto\u2013 $75,000,000.00, no les ser\u00e1n aplicables las disposiciones del cap\u00edtulo correspondiente a los ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado, sino que deber\u00e1n tributar bajo el cap\u00edtulo correspondiente a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan a la cantidad referida.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Las personas f\u00edsicas que se encuentren en este supuesto deber\u00e1n comunicar esta situaci\u00f3n por escrito a los prestatarios o a las personas que les efect\u00faen los pagos, para lo cual se estar\u00e1 a lo dispuesto en las reglas de car\u00e1cter general que emita el SAT (art. 94 LISR).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A.3. De los ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de Internet, mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se actualizan las tasas de retenci\u00f3n aplicables a los ingresos que efectivamente perciban las personas f\u00edsicas por la enajenaci\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de medios digitales (art. 113 A LISR):&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Prestaci\u00f3n de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes:<\/td><td>2.1%<\/td><\/tr><tr><td>Prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje:<\/td><td>4%<\/td><\/tr><tr><td>Enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios:<\/td><td>1%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>En concordancia con lo anterior, se elimina la actualizaci\u00f3n de las cantidades establecidas anteriormente en la LISR quedando las antes mencionadas como fijas para cada actividad.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se adiciona el art\u00edculo 113-D, en el que se establece que, trat\u00e1ndose de personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pa\u00eds, as\u00ed como las entidades o figuras jur\u00eddicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares, se podr\u00e1 bloquear temporalmente el acceso al servicio digital del prestador de los servicios digitales cuando incumpla con las obligaciones de retener y enterar el ISR durante tres meses consecutivos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La sanci\u00f3n que se describe en el p\u00e1rrafo anterior es independiente de aquella que corresponda de conformidad con lo dispuesto en el CFF (art. 113-D, LISR).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A.4. Operaciones de maquiladoras.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En relaci\u00f3n a las operaciones de maquila en las que participen empresas multinacionales con partes relacionadas residentes en el pa\u00eds, a fin de determinar que la empresa extranjera no tiene establecimiento permanente en M\u00e9xico, se a\u00f1ade la opci\u00f3n de que la parte relacionada residente para efectos fiscales en el pa\u00eds pueda obtener una resoluci\u00f3n particular en la que se confirme que se cumple con las disposiciones de la LISR relacionadas con precios de transferencia (art. 182, LISR).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>A.5. Programas de escuela empresa.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Argumentando su desuso, se deroga todo lo relativo a los programas de escuela empresa establecidos en la LISR. (art. 151, fracci\u00f3n III, inciso f), LISR 2020).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>B.<\/strong>&nbsp;<strong>Ley del Impuesto al Valor Agregado<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>B.1. Servicios profesionales de medicina.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se ampl\u00eda la exenci\u00f3n aplicable a quienes prestan servicios profesionales de medicina para incluir aquellos prestados a trav\u00e9s de instituciones de asistencia o beneficencia privada. (art. 15, fracci\u00f3n XIV, LIVA).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>B.2. Servicios digitales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bienes muebles usados. Se elimina la disposici\u00f3n a trav\u00e9s de la cual se establec\u00eda expresamente que el r\u00e9gimen no le era aplicable a la intermediaci\u00f3n en la enajenaci\u00f3n de bienes muebles usados (art.18-B, fracci\u00f3n II, p\u00e1rrafo segundo,&nbsp; LIVA).<\/li>\n\n\n\n<li>Retenci\u00f3n del 100% del IVA. Se establece la obligaci\u00f3n a cargo de las plataformas digitales de intermediaci\u00f3n de retener el 100% del IVA cobrado cuando presten servicios de intermediaci\u00f3n a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en M\u00e9xico que presten a receptores ubicados en territorio nacional, los servicios digitales de descarga o acceso a contenidos multimedia, clubes en l\u00ednea y ense\u00f1anza a distancia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Al efectuarse la retenci\u00f3n mencionada, no se estar\u00e1 obligado a presentar la informaci\u00f3n por parte de los prestadores de servicios residentes en el extranjero ante el SAT.<\/p>\n\n\n\n<p>En estos casos, ser\u00e1n las plataformas digitales de intermediaci\u00f3n quienes deber\u00e1n expedir el CFDI correspondiente a favor de los receptores de los servicios digitales ubicados dentro del territorio nacional (art. 18-J fracci\u00f3n II, inciso a), LIVA).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bloqueo temporal del acceso al servicio digital. En caso de que los residentes en el extranjero sin establecimiento en M\u00e9xico incumplan con las obligaciones de:&nbsp;<strong>(i)<\/strong>&nbsp;inscribirse en el RFC,&nbsp;<strong>(ii)<\/strong>&nbsp;designar ante el SAT un representante legal,&nbsp;<strong>(iii)<\/strong>&nbsp;proporcionar un domicilio en territorio nacional, y&nbsp;<strong>(iv)<\/strong>&nbsp;tramitar su firma electr\u00f3nica avanzada, las autoridades fiscales, con auxilio de los concesionarios de redes p\u00fablicas de telecomunicaciones, podr\u00e1n bloquear temporalmente el acceso al servicio digital.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dicha sanci\u00f3n tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 cuando el residente en el extranjero omita realizar el pago del impuesto o el entero de las retenciones que, en su caso, deba realizar, as\u00ed como la presentaci\u00f3n de las declaraciones de pago e informativas durante tres meses consecutivos o durante dos periodos trimestrales consecutivos, seg\u00fan corresponda (art. 18-H Bis, LIVA).<\/p>\n\n\n\n<p>Para efectos de lo anterior, previo al bloqueo temporal, el SAT dar\u00e1 a conocer al contribuyente la resoluci\u00f3n en que determine el incumplimiento de las obligaciones de que se trate. Trat\u00e1ndose del incumplimiento de las obligaciones de inscribirse en el RFC, designar ante el SAT un representante legal y proporcionar un domicilio en territorio nacional y tramitar su firma electr\u00f3nica avanzada, la resoluci\u00f3n se dar\u00e1 a conocer mediante publicaci\u00f3n en el DOF.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Ahora bien, trat\u00e1ndose de las obligaciones de proporcionar al SAT la informaci\u00f3n sobre el n\u00famero de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario y calcular en cada mes de calendario el IVA correspondiente, as\u00ed como efectuar su pago, la resoluci\u00f3n se notificar\u00e1 al representante legal designado (art. 18-H Ter LIVA).<\/p>\n\n\n\n<p>Una vez que el contribuyente cumpla con las obligaciones que dieron lugar al bloqueo temporal, el SAT emitir\u00e1 la orden de desbloqueo al concesionario correspondiente a efecto de reestablecer el servicio de que se trate (art. 18-H Quintus, LIVA).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.<\/strong>&nbsp;<strong>Federal Tax Code (C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.1. Disposiciones generales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Regla general anti-abuso. Se especifica que los procesos relativos a \u201crazonabilidad de negocio\u201d previstos en el art\u00edculo 5o.-A, son independientes a la posibilidad de efectuar investigaciones y fincar responsabilidades penales en relaci\u00f3n con los actos jur\u00eddicos correspondientes (art. 5\u00ba.-A, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades. Se incluye el supuesto en el que se entiende que se efect\u00faan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades cuando se expidan comprobantes fiscales simplificados (art. 14, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Escisi\u00f3n de sociedades. Se adiciona un supuesto bajo el cual, trat\u00e1ndose de escisi\u00f3n de sociedades, se considerar\u00e1 que existe enajenaci\u00f3n cuando con motivo de dicho acto jur\u00eddico surja en el capital contable de cualquiera de las sociedades \u2013escindente o escindida\u2013 un concepto o partida que no se encontraba registrado o reconocido en el estado de posici\u00f3n financiera de la asamblea general de socios o accionistas que haya acordado la escisi\u00f3n (art. 14-B, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Mercados reconocidos. Se reforma el CFF para extender el concepto de mercados reconocidos y no limitarlo a la Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de derivados (art. 16-C, fracci\u00f3n I, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Mensajes a trav\u00e9s del Buz\u00f3n Tributario. Se faculta a las autoridades fiscales para enviar a trav\u00e9s del Buz\u00f3n Tributario \u201cmensajes de inter\u00e9s a los contribuyentes\u201d, con lo cual estos \u00faltimos debieran esperar una mayor actividad en su Buz\u00f3n Tributario (art.17-K, fracci\u00f3n I, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>C.2. Responsabilidad solidaria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Escisi\u00f3n de sociedades. Se ampl\u00eda el l\u00edmite de la responsabilidad solidaria para las sociedades escindidas, cuando con motivo de dicho acto jur\u00eddico surja en el capital contable de cualquiera de las sociedades \u2013escindente o escindida\u2013 un concepto o partida que no se encontraba registrado o reconocido en el estado de posici\u00f3n financiera de la asamblea general de socios o accionistas que haya acordado la escisi\u00f3n (art. 26, fracci\u00f3n XII, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Operaciones con partes relacionadas. Se incluyen como sujetos de responsabilidad solidaria a las empresas residentes en M\u00e9xico o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en M\u00e9xico que realicen operaciones con partes relacionadas en el extranjero, respecto de las cuales exista un control efectivo, cuando los residentes en el extranjero constituyan un establecimiento permanente en M\u00e9xico (art. 26, fracciones X, XII y XIX, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>C.3. Certificados de sellos digitales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se incorpora como causal de cancelaci\u00f3n en forma definitiva, ya no s\u00f3lo temporal, del sello digital por parte del SAT a los contribuyentes no hayan desvirtuado la presunci\u00f3n de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales, y de aquellos contribuyentes que no hayan desvirtuado la presunci\u00f3n de transmisi\u00f3n indebida de p\u00e9rdidas fiscales, de conformidad con los art\u00edculos 69-B y 69-B Bis del CFF. (art. 17-H, fracciones XI y XII, CFF).&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Se ampli\u00f3 de tres a diez d\u00edas, el plazo con el que cuentan las autoridades fiscales para dar a conocer la resoluci\u00f3n al procedimiento de aclaraci\u00f3n que soliciten los contribuyentes los que se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital (art. 17-H, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>C.4. RFC<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Correo electr\u00f3nico.- Se aclara que los contribuyentes deber\u00e1n mantener una sola direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico actualizada ante el RFC (art. 27, Apartado B, fracci\u00f3n II, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Aviso de cambio de socios o accionistas.- Se agregan como sujetos obligados a presentar el aviso ante el RFC por modificaci\u00f3n o incorporaci\u00f3n en la estructura org\u00e1nica de las personas morales a los asociados y dem\u00e1s miembros de la estructura corporativa, sin importar el nombre con el que se les designe. Asimismo, se faculta al SAT para emitir las reglas de car\u00e1cter general para el cumplimiento de esta obligaci\u00f3n (art. 27, Apartado B, fracci\u00f3n VI, CFF).&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Suspensi\u00f3n o disminuci\u00f3n de obligaciones. Se faculta a las autoridades fiscales para suspender o disminuir las obligaciones de los contribuyentes registrados en el RFC cuando no hayan realizado alguna actividad en los \u00faltimos tres ejercicios (art. 27, Apartado C, fracci\u00f3n XII, CFF).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Aviso de cancelaci\u00f3n. De igual manera se adiciona la regulaci\u00f3n para los contribuyentes que presenten el aviso de cancelaci\u00f3n en el RFC por liquidaci\u00f3n del activo, cese de operaciones o fusi\u00f3n de sociedades. A falta de que se emitan reglas m\u00e1s espec\u00edficas, se establecen como requisitos m\u00ednimos para poder realizar la cancelaci\u00f3n del RFC:&nbsp;<strong>(i)<\/strong>&nbsp;no estar sujeto al ejercicio de facultades de comprobaci\u00f3n, ni tener cr\u00e9ditos fiscales a cargo,&nbsp;<strong>(ii)<\/strong>&nbsp;no encontrarse en los listados a que se refieren los art\u00edculos 69-B (operaciones inexistentes) y 69-B Bis (transmisi\u00f3n indebida de p\u00e9rdidas fiscales), y&nbsp;<strong>(iii)<\/strong>&nbsp;que el ingreso declarado y el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones correspondientes, concuerden con los se\u00f1alados en los CFDIs, expedientes, documentos o bases de datos a las que las autoridades fiscales tengan acceso (art. 27, Apartado D, fracci\u00f3n IX, CFF).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.5. Contabilidad y CFDI.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>CFDI por pagos parciales o diferidos. Se adiciona la obligaci\u00f3n para solicitar el CFDI cuando los contribuyentes realicen pagos parciales o diferidos, exporten mercanc\u00edas que no sean objeto de enajenaci\u00f3n o cuya enajenaci\u00f3n sea a t\u00edtulo gratuito (art. 29, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>CFDI por operaciones celebradas con el p\u00fablico en general. Por otra parte, se a\u00f1ade la posibilidad de que el SAT, a trav\u00e9s de reglas de car\u00e1cter general, establezca facilidades o especificaciones para la expedici\u00f3n de CFDIs por operaciones celebradas con el p\u00fablico en general (art. 29-A, fracci\u00f3n IV, CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Emisi\u00f3n de reglas de car\u00e1cter general. Finalmente se adicion\u00f3 que los CFDIs, incluyendo los que se generen para efectos de amparar la retenci\u00f3n de contribuyentes, deber\u00e1n contar con los requisitos que determine el SAT mediante reglas de car\u00e1cter general (art. 29-A CFF).<\/li>\n\n\n\n<li>Conservaci\u00f3n de documentaci\u00f3n. Se modifica el plazo establecido para conservar en la contabilidad de los contribuyentes, la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n para implementar los acuerdos que resultan de los procedimientos de resoluci\u00f3n de controversias que se encuentran previstos en los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n firmados por M\u00e9xico. Dicha documentaci\u00f3n deber\u00e1 conservarse mientras subsista la sociedad o el contrato de que se trate.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>De igual manera se modificaron ciertas obligaciones relacionadas a la conservaci\u00f3n de la contabilidad, agregando la obligaci\u00f3n de conservar documentaci\u00f3n espec\u00edfica que sirva como soporte para acreditar los aumentos o las disminuciones de capital social,&nbsp; fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades, distribuci\u00f3n de dividendos, origen de los saldos a favor, movimientos de la cuenta de utilidad fiscal neta, de la cuenta de capital de aportaci\u00f3n o cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada (art. 30 CFF).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.6. Facultades de las autoridades fiscales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aseguramiento precautorio. Se incluyen a los terceros relacionados con los contribuyentes y\/o responsables solidarios, como sujetos al aseguramiento precautorio respecto de los actos, solicitudes de informaci\u00f3n y requerimientos de documentaci\u00f3n. Se limita el embargo precautorio a terceros hasta la tercera parte del monto de las operaciones, actos o actividades relacionadas (art. 40, CFF).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Asimismo, se modific\u00f3 el orden de prelaci\u00f3n en materia de aseguramiento precautorio incluyendo a los dep\u00f3sitos bancarios, cuentas de ahorro o inversi\u00f3n en primer orden&nbsp; (art. 40-A, CFF).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Visitas domiciliarias. Se faculta a las autoridades fiscales para asentar en el acta la negativa del contribuyente a firmar el acta o de aceptar copia de la misma, sin que ello afecte su validez o valor probatorio (art. 44, fracci\u00f3n III, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Asimismo, se facult\u00f3 a la autoridad para realizar la valoraci\u00f3n de los documentos e informes obtenidos de terceros en el desarrollo de la visita, as\u00ed como de los documentos e informaci\u00f3n que presente el contribuyente para desvirtuar los hechos u omisiones se\u00f1alados en la \u00faltima acta parcial (art. 46, fracci\u00f3n IV, CFF).<\/p>\n\n\n\n<p>Es importante se\u00f1alar que se incluy\u00f3 la facultad para que la autoridad fiscal pueda obtener y utilizar para fines de la visita la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n contenida en cualquier medio de almacenamiento digital o de procesamiento de datos que los contribuyentes tengan en su poder, es decir computadora, celular, tableta digital, o cualquier medio con dichas caracter\u00edsticas (art. 46, CFF).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Presunci\u00f3n de transmisi\u00f3n indebida del derecho a la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales. Se adiciona como supuesto para dicha presunci\u00f3n la obtenci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales en las que se adviertan deducciones cuya contraprestaci\u00f3n est\u00e9 amparada con cualquier figura jur\u00eddica. El art\u00edculo anterior solamente preve\u00eda el supuesto de que las deducciones estuvieran amparadas con la suscripci\u00f3n de t\u00edtulos de cr\u00e9dito (art. 69-B Bis, fracci\u00f3n VI, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Asimismo, como medio de sanci\u00f3n, se incorpora la consideraci\u00f3n de que la transmisi\u00f3n indebida de p\u00e9rdidas es un acto simulado para efectos de los delitos previstos en el CFF (art. 69-B Bis, CFF).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.7. Acuerdos conclusivos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Plazos para la adopci\u00f3n de acuerdos. Se disminuy\u00f3 el plazo para solicitar la adopci\u00f3n de acuerdos conclusivos, quedando fijado el l\u00edmite hasta dentro de los 20 d\u00edas posteriores a aquel en que se haya levantado el acta final en la visita domiciliaria.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Procedencia de las solicitudes de acuerdos. Asimismo, se incluy\u00f3 que no proceder\u00e1 la solicitud de adopci\u00f3n de acuerdo conclusivo en los siguientes supuestos:&nbsp;<strong>(i)<\/strong>&nbsp;la procedencia de devoluci\u00f3n de saldos a favor,&nbsp;<strong>(ii)<\/strong>&nbsp;el ejercicio de facultades de comprobaci\u00f3n a trav\u00e9s de compulsas a terceros,&nbsp;<strong>(iii)<\/strong>&nbsp;actos derivados de cumplimientos a resoluciones o sentencias,&nbsp;<strong>(iv)<\/strong>&nbsp;cuando haya transcurrido el plazo de 15 d\u00edas posteriores a la fecha en la que se levante el acta final, se notifique el oficio de observaciones o, la resoluci\u00f3n provisional en una revisi\u00f3n electr\u00f3nica, y&nbsp;<strong>(iv)<\/strong>&nbsp;cuando el contribuyente se encuentre en la parte final del procedimiento establecido en el art\u00edculo 69-B del CFF (art. 69-C, CFF).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>C.8. Precios de transferencia.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se incorpora como agravante para efectos de la imposici\u00f3n de multas, la falta de cumplimiento de obligaciones en materia de precios de transferencia (art. 75, fracci\u00f3n V, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>C.9. Remate de bienes embargados.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se modificaron diversas disposiciones relativas al procedimiento de remate de los bines embargados por el SAT (arts. 176, 177, 183, 185, 186 bis, 191 y 196-A, CFF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>D. Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Disminuci\u00f3n a la tasa de retenci\u00f3n anual aplicable a intereses pagados por instituciones del sistema financiero. La tasa de retenci\u00f3n aplicable al capital que d\u00e9 lugar al pago de intereses por las instituciones que componen el sistema financiero disminuy\u00f3 de 1.45% a 0.97%. Con ello, se habr\u00e1 disminuido la tasa en cuesti\u00f3n por primera vez durante los \u00faltimos 4 ejercicios fiscales. (art. 21, LIF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Glossary<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">EP.- Permanent establishment.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">CFDI.- Invoice (Comprobante Fiscal Digital por Internet).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">CFF.- Federal Fiscal Code (C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">ISR.- Income Tax (Impuesto Sobre la Renta).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">LIEPS.- Law of the Special Tax on Production and Services (Ley del Impuesto Especial Sobre Producci\u00f3n y Servicios).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">LIF.- Federal Income Law (Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">LISR.- Income Tax Law (Ley del Impuesto Sobre la Renta).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">LIVA.- Value Added Tax Law (Ley del Impuesto al Valor Agregado).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">REFIPRE.- Preferential Tax Regime (R\u00e9gimen Fiscal Preferente).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">RFC.- Federal Taxpayers Registry (Registro Federal de Contribuyentes).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"translation-block\">SAT.- Tax Administration Service (Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria). <br> <br>\n\n\nVAT.- Value Added Tax (Impuesto al Valor Agregado).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\">Sincerely,<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/k-g.com.mx\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/LOGO-KG.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-3586\"\/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\">Kavanagh Gorozpe<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>This is a preliminary analysis for informational purposes only and it is not a legal opinion. The opinions and considerations set forth herein may vary from the opinion or criteria of any governmental authority, court, and\/or third party.<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>* * *<\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Estimados clientes y amigos:&nbsp; El 8 de diciembre del 2020 fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el decreto que reforma, adiciona y deroga ciertas disposiciones de la LISR, la LIVA, el CFF, entre otros ordenamientos. 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